平成２５年度税制改正により、平成２７年１月１日から２０歳以上の者に対する直系尊属からの贈与については贈与税率が緩和されることとなりました。直系尊属からの贈与と直系尊属以外の者からの贈与では異なる税率を用いて贈与税額を計算することになるのです。

では、同一年に直系尊属と直系尊属以外の者から贈与を受けた場合、贈与税額の計算はどうなるのでしょうか？
まず、贈与財産の合計額から贈与税の基礎控除額１１０万円を控除し、それぞれの贈与税率を乗じた税額に財産価額の割合を乗じて計算します。
　　例：２０歳以上の者が同一年中に直系尊属から５００万円、直系尊属以外から５００万円、合計１，０００万円の贈与を受けた場合
　　　　　　課税価格は１，０００万円－１１０万円＝８９０万円
　　　　　　課税価格８９０万円の場合→本則は税率４０％（控除額１２５万円）、直系尊属からの贈与の場合は税率３０％（控除額９０万円）
　　　　　　直系尊属以外からの贈与税額：（８９０万円×４０％－１２５万円）×（５００万円／１０００万円）＝１１５．５万円
　　　　　　直系尊属からの贈与税額：（８９０万円×３０％－９０万円）×（５００万円／１０００万円）＝８８．５万円
　　　　したがって贈与税額は８８．５万円＋１１５．５万円＝２０４万円となります。

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平成１６年４月より導入された総額表示制度により、商品等の価格を表示する場合には本体価格と消費税額の総額を表示しなければならないこととなっています。しかし、今般公布された「消費税転嫁対策法」により、本年１０月１日よりこの総額表示義務が緩和されることとなりました。
平成２９年３月３１日までの特例として、表示する価格が税込価格と誤認されないようにすれば、税込の総額を表示しなくてもよいこととされたのです。これは、二段階で予定されている消費税率のアップに対応した措置です。

具体的な表示例は今後のガイドラインで示されるようですが、総額表示制度では認められていなかった「１０，０００円（税抜）」や「１０，０００円＋税」のような表示が可能となります。
この場合事業者は、表示価格が税込価格（消費税を含めた価格）であると誤認されないための措置を講ずる必要がありますが、私達消費者も惑わされないように注意を払いたいものです。


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マイナンバー関連４法が今国会で可決・成立しました。
平成２７年１０月頃に番号が通知され、平成２８年１月以後に利用が開始される予定です。
当初は年金や雇用保険等の資格取得・確認等の社会保険事務、税務当局における内部事務での利用にとどまるようですが、
順次範囲を拡大し、自宅のパソコンで給与・報酬情報や社会保険料支払情報、過去の税務申告・納付情報などが確認できるようになるそうです。 確定申告のために領収証等を管理する手間が軽減され、申告の正確性が増すというメリットがある一方で、番号の不正取得による悪用などの心配も拭えません。
今後の政省令等の整備に注目したいと思います。


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教育資金とは何でしょう？
まず、「学校等に支払われるもの」と「学校等以外に支払われるもの」に分けられます。
「学校等に支払われるもの」とは、学校教育法上の幼稚園、小・中学校、高等学校、大学などに直接支払われる入学金や授業料のほか学用品費、修学旅行費、給食費などです。これらは1,500万円までが非課税となります。
「学校等以外に支払われるもの」については500万円を限度に非課税とされます。 学習塾や家庭教師、水泳、ピアノ、バレエ、習字や茶道などのいわゆる習い事が対象となります。
また、これらの習い事に使用する物品の購入費も含まれますが、その指導者を通じて購入するものに限られます。
例えば、お習字の道具を指導者から購入して領収証を発行してもらえば500万円の非課税枠の対象になりますが、文房具店で購入したものは対象になりません。
さて、先にあげた修学旅行費や給食費ですが、直接学校に支払うのではなく指定業者に支払う場合もあります。この場合はどうなるのかと言うと…学校等に直接支払っていないため、500万円の限度額までしか非課税にはなりません。
ほかに、制服や体操着・上履きの購入費、リコーダーなどの教材費を指定業者に支払っている場合も同様です。
これらはあくまでも学校が指定した業者に支払うものに限られますので、指定業者以外からの購入費はそもそも教育資金に含まれないことになります。

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「教育資金一括贈与の非課税特例」が話題になっています。
平成２５年４月1日から平成２７年１２月３１日までに直系尊属から贈与を受けた教育資金１５００万円までが非課税となるものですが、この制度の適用を受けるためには金融機関等と「教育資金管理契約」を結ぶ必要があります。
信託銀行等が「孫への○○」などと宣伝しているのを目にしますが、問い合わせも多いようです。
さて、この「教育資金管理契約」が終了したとき（受贈者が３０歳になったときなど）に残高があれば、その残高については贈与税が課税されます。
平成２７年１月１日以後、直系尊属から２０歳以上の子や孫への贈与については税率が緩和されますので、それ以後に教育資金管理契約が終了した際に受贈者が２０歳以上であれば、残高に課される税率も緩和されます。
ただし、契約終了前に贈与者が死亡していた場合には「直系尊属」からの贈与ではなくなり、一般の税率が適用されることになるようです。


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